Бухгалтерский учёт и раскрытие информации: пересчёт отложенных налоговых активов и обязательств в связи с изменением налоговых режимов в 2026 году

Дата публикации: 22.10.2025

С 1 января 2026 года в России вступает в силу ряд налоговых изменений, влияющих на порядок бухгалтерского учёта и раскрытия информации. Повышение ставок по налогу на прибыль, изменение лимитов по УСН и корректировка налоговых льгот требуют пересмотра отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО). Для бухгалтеров и финансовых директоров это означает необходимость обновления учётной политики и переоценки налоговых последствий.

1. Основные налоговые изменения, влияющие на бухгалтерский учёт

1. Повышение ставки налога на прибыль организаций с 20 % до 25 %.
2. Снижение лимитов по УСН с 200 млн до 10 млн рублей, что приведёт к переходу части компаний на общую систему налогообложения.
3. Рост ставки НДС с 20 % до 22 %, изменение порядка вычетов и признания налоговых обязательств.
4. Перераспределение налоговых льгот и преференций по отдельным отраслям — ИТ, промышленность, сельское хозяйство.

2. Пересчёт отложенных налоговых активов и обязательств

Отложенные налоги пересчитываются по новым ставкам, действующим на дату вступления изменений в силу. Это означает, что в бухгалтерском балансе за 2025 год необходимо скорректировать величину ОНА и ОНО с учётом новых ставок. Разницы, возникающие при переоценке, отражаются в составе прочих доходов или расходов периода.

Ключевые шаги:

• определить временные разницы, подлежащие корректировке;
• рассчитать влияние новой ставки налога на прибыль на ОНА и ОНО;
• внести изменения в пояснения к бухгалтерской отчётности и раскрытие информации.

3. Обновление учётной политики

В 2026 году компании обязаны утвердить обновлённую учётную политику, учитывающую:

• новые ставки налогов и методы расчёта отложенных налогов;
• порядок признания и списания налоговых активов;
• правила раскрытия информации по налогам в примечаниях к бухгалтерской отчётности.

В учётной политике следует закрепить момент признания налоговых последствий и порядок документального подтверждения расчётов.

4. Требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчётности

• Раскрывать влияние изменений налогового законодательства на финансовое положение компании.
• Указывать суммы пересчитанных отложенных налогов и их влияние на чистую прибыль.
• Отдельно раскрывать налоговые эффекты по каждой изменённой ставке (налог на прибыль, НДС и т.д.).
• Приводить пояснения по изменению учётной политики и её влиянию на финансовый результат.

5. Практические рекомендации

1. Провести инвентаризацию всех временных разниц по состоянию на 31 декабря 2025 года.
2. Рассчитать влияние новых ставок на налоговые активы и обязательства.
3. Подготовить аналитические справки для раскрытия информации в пояснениях к отчётности.
4. Обновить внутренние регламенты по формированию бухгалтерской и налоговой отчётности.
5. Провести обучение бухгалтерской службы по новому порядку расчёта отложенных налогов.

6. Вывод

Изменение налоговых ставок и режимов в 2026 году требует не только пересчёта налоговых обязательств, но и полной адаптации учётной политики компаний. Корректный пересчёт отложенных налогов позволит обеспечить достоверность отчётности и избежать претензий со стороны налоговых органов. Компании, которые своевременно обновят свои учётные процедуры и раскрытие информации, смогут пройти налоговую реформу без рисков для финансовой устойчивости.