Упрощённая система налогообложения (УСН) в 2026 году

Дата публикации: 22.10.2025

Новые лимиты, обязательства и как предпринимателю подготовиться — снижение порога дохода до ~10 млн рублей, обязательства по НДС и ограничения.

УСН и ПСН с 2026 года: новая реальность для малого бизнеса

С 1 января 2026 года в России вступают в силу масштабные изменения в системе налогообложения малого бизнеса. Основная цель реформы — «очистить» упрощённые режимы от компаний, фактически работающих как средний бизнес, и вернуть УСН и патент к изначальному назначению — для микропредприятий.

1. Суть реформы Минфин и ФНС проводят структурное сокращение специальных налоговых режимов.

Главное изменение — резкое снижение лимитов дохода и ограничение перечня видов деятельности, разрешённых для применения упрощённой и патентной систем.

2. Что изменится по УСН

а. Снижение лимита дохода с 200 млн до 10 млн рублей в год.
Это ключевое изменение 2026 года. Превышение лимита автоматически приведёт к утрате права на УСН и переходу на общую систему налогообложения (ОСНО) с уплатой НДС и ведением полноценного бухгалтерского учёта.

б. Усиление контроля за дроблением бизнеса. ФНС внедряет алгоритмы анализа взаимосвязанных ИП и юрлиц: проверяются общие сотрудники, счета, поставщики, адреса и IP-адреса касс.
Искусственное деление бизнеса под разные ИНН для сохранения «упрощёнки» будет рассматриваться как схема ухода от налогов.

в. Электронная отчётность — обязательна. С 2026 года декларация по УСН подаётся только в электронной форме, а данные сверяются с банками, операторами онлайн-касс и ФНС.

г. Ограничения для торговли и посредников. Рассматривается исключение ряда направлений — розничная и оптовая торговля, посреднические и агентские услуги могут утратить право на применение УСН.

3. Патентная система (ПСН): новые рамки

а. Отмена части видов деятельности

Кроме снижения лимита, часть видов деятельности будет исключена из перечня, доступного для патента. С 2026 года ПСН перестанет применяться к ряду популярных направлений:

• торговля, посреднические услуги, аренда коммерческой недвижимости, оптовые и дистрибьюторские направления.
• ремонт техники и оборудования.

Патент сохранится только для бытовых и персональных услуг: парикмахеры, репетиторы, мастера, доставка, мелкий ремонт, обучение. Цель — устранить схемы дробления бизнеса и искусственного занижения оборота.

б. Изменения по патентной системе (ПСН) в 2026 году-снижение лимита

С 1 января 2026 года в рамках налоговой реформы вступают в силу поправки, которые затронут и патентную систему налогообложения. Главное изменение — снижение лимита дохода для применения ПСН с нынешних 60 млн рублей до 10 млн рублей в год. Таким образом, патентная система будет сохранена только для микробизнеса и самозанятых форм деятельности, где оборот действительно невелик.

в. Электронная форма работы.

Патенты оформляются и оплачиваются через систему ФНС, изменения в деятельности нужно регистрировать в течение 5 рабочих дней.

г. Автоматический контроль соблюдения лимитов

ФНС планирует автоматический контроль соблюдения лимитов: данные из онлайн-касс, банков и платёжных систем будут синхронизированы в реальном времени. Превышение порога даже на 1 рубль приведёт к утрате права на режим и переходу на общую систему налогообложения с дохода, превышающего лимит.

4. Практические шаги для предпринимателей

а. Оценить выручку и перспективы.

Если оборот превышает 8–9 млн рублей, заранее планируйте переход на ОСНО или другой спецрежим.
б. Проверить соответствие видам деятельности.

Если вы ведёте торговлю или посреднический бизнес, заранее подготовьте альтернативную налоговую стратегию.

в. Провести аудит структуры компании.

Исключите пересечения между юрлицами, общие счета и сотрудников.
г. Обновить бухгалтерские программы.

К 2026 году все формы отчётности переходят в цифровой формат — обновите 1С, Контур или другое ПО.

5. Что останется выгодным

• УСН «доходы минус расходы» при чистой марже ниже 40 %.
• ПСН — для локальных сервисов и бытовых услуг.
• ОСНО с НДС — для компаний, работающих с корпоративными клиентами или экспортом.

Вывод